Le bilan est un état de synthèse qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée.

Le bilan se présente sous forme d’un tableau qui se compose de deux colonnes ; la partie des ressources « Passif » et la partie des emplois « Actif ».

L’actif du bilan

L’actif du bilan ce charge de la représentation de l’utilisation des ressources et valeurs que possède l’entreprise.

L’actif immobilisé :

C’est l’ensemble des investissements qu’a fait l’entreprise, et sont classés en quatre types :

– Immobilisation en non-valeur : (actif fictif) Frais de constitution de l’entreprise (droits de timbre, taxes, études divers liées à la création de l’entreprise, frais de prospection). Ces frais sont amortis rapidement en 2 ou 3 ans.

– Immobilisations incorporelles : Exemple du Fonds de commerce. C’est la valeur que prend un local commercial du fait d’éléments comme son emplacement, sa clientèle, … Brevet. Immobilisations en recherche et développement.

– Immobilisations corporelles : Biens dont l’entreprise est propriétaire. (Terrains, construction, matériels et outillage, matériels de transport, mobilier, matériel de bureau). Ces biens ne sont pas destinés à être vendus mais â être utilisés comme moyen d’exploitation d’une manière durable.

Immobilisations financières :

• Placements faits par l’entreprise à long terme pour lui rapporter de l’argent.
• Placements sous forme de prêts que fait l’entreprise à des tiers.

L’actif circulant

C’est des éléments possédés par l’entreprise de manière temporaire car ils vont se transformer par la suite.

• Les stocks : On distingue :
  • Les stocks en cours, éléments ou produits en cours de transformation à travers un processus de production.
  • Les produits intermédiaires, c’est ceux qui ont atteint un stade d’achèvement mais qui sont destinés à entrer dans une nouvelle phase de production.
  • Les produits résiduels, produits qu’on obtient lors du processus de production et qui ne sont pas utilisés par la suite.
  • Les produits finis, produits fabriqués par l’entreprise et destinés à la vente.
  • Les marchandises, biens achetés par l’entreprise pour être revendus tels quels. Matières et fournitures consommables.
• Créances de l’actif circulant : Exemple : Sommes d’argent dues par les clients à l’entreprise.
• Titres et valeurs de placement : Ils sont acquis en vue de la réalisation d’un gain à bref échéance en général à moins d’un an. (Actions et éventuellement des obligations, les bons de trésor).

Trésorerie de l’actif :  

C’est les fonds immédiatement disponibles en liquidité.

Le passif du bilan

Le passif du bilan décrit l’origine des ressources et valeurs que possède l’entreprise, c’est-à-dire les sources d’où ils proviennent. C’est une image du patrimoine de l’entreprise à un instant donné. Il sert à calculer le résultat et faire certaines analyses.

Financement permanent :

a- Les capitaux propres :

Capital social : apports de ou des propriétaires, qu’ils mettent à la disposition de l’entreprise lors de sa création. Ces apports sont soit en argent (numéraire) ou en nature (terrains, locaux, marchandises…). Le montant du capital ne change pas dans le bilan sauf si on veut augmenter la taille de l’entreprise, alors là on augmente le capital (très rarement, on voit diminuer le capital social).

Action : On en trouve dans un type d’entreprise, celle qui est constituée sous forme de société (SA, SARL, SNC …) plusieurs associés, ce qui est important ce n’est pas l’identité de l’associé mais l’argent qu’il apporte. Seules les sociétés anonymes (SA) peuvent être cotées en bourse. Dans cette dernière, le capital social est divisé en actions, l’associé s’appelle un actionnaire c’est à dire qu’il possède des actions, ces dernières matérialisent l’apport en capital qu’il a fait.

 Le montant de l’action (Montant du capital / Nombre d’actions) est décidé par les associés à la création. La valeur sur le marché de l’action peut changer pour les SA cotées en bourse. Quand la valeur augmente, il y a une demande forte pour l’action car l’entreprise est en bonne santé. Quand la valeur diminue, il y a une faible demande.

Il existe deux types d’actionnaires :

• Principaux Actionnaires, c’est ceux qui possèdent une partie importante du capital, ils participent à la gestion ou et à la prises des décisions importantes, ce sont souvent les créateurs de l’entreprise ou des gens ou des institutions qui sont rentrées dans le capital après la création.
• Petits porteurs, On les trouve dans les SA cotées en bourse, ce sont les individus ou entreprises qui ont achetés des actions dans l’entreprise afin d’avoir un gain rapidement en les revendant sur le marché boursier.

L’intérêt d’une S.A d’être cotées en bourse c’est de pouvoir bénéficier d’apports en capitaux de manière relativement simple en créant des nouvelles actions en les vendant au public.

 Un actionnaire a un droit de regard sur la gestion de la société, ce droit se concrétise lors des réunions des actionnaires pour le vote afin de participer à la prise de décisions. Aussi il a un droit d’information et le droit de recevoir le revenu de l’action (dividende)

Les réserves : Les ressources qui sont laissées dans l’entreprise à partir du bénéfice en vertu soit de la décision de l’Assemblée Générale des Associés (conformément à la loi), on parle alors de réserve légale ou soit des statuts de l’entreprise (le règlement interne des entreprises), on parle alors de réserve statutaire.

Le résultat : peut-être bénéfice ou perte. Si bénéfice, l’entreprise doit payer un impôt sur son bénéfice, au Maroc c’est l’IS (impôt sur la société) 35% du bénéfice net.

B – Les capitaux propres assimilés : Exemple : – subventions (donnée par l’état pour aider certaines entreprises – Provision réglementaires …

C – Dettes de financement : elles sont supérieures à un an, (emprunt obligataire, …) en général sont auprès des banques.

Le passif circulant :

On a principalement un poste qui s’appelle les dettes du passif circulant, dettes qui doivent être remboursées à brève échéance, en général sans grand intérêt. (Fournisseurs, CNSS, État, …)

 La trésorerie du passif :

Ce que doit l’entreprise remboursé à court terme. A titre d’exemple, le découvert bancaire.

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La comptabilité générale est une technique d’enregistrement de stockage et de traitement de l’information ainsi qu’un système normalisé et réglementé ayant pour objectif d’offrir une représentation synthétique de la situation financière de l’entreprise.

Le bilan

Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an, il doit obéir à des normes de présentation légales Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné, il résume ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle possède

Le bilan est un état de synthèse qui reflète la situation d’une entreprise à un moment déterminé. Il se compose de deux parties distinctes. C’est un tableau dont la partie des ressources est appelée « Passif » et celle des emplois est dénommée « Actif ».

• Le Passif du bilan indique l’origine des ressources dont dispose l’entreprise telles que les capitaux propres, les emprunts, les dettes … etc.

• L’Actif du bilan traduit l’utilisation des ressources c’est à dire les emplois des capitaux en biens, titres, créances, monnaie …etc. Par conséquent le Passif du Bilan doit être égal à son Actif, ce qui veut dire que le bilan doit être équilibré.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt général de consommation qui atteint, en principe, tous les biens et services consommées ou utilisés au Maroc, qu’ils soient d’origine nationale ou étrangère.
La TVA est égale au produit de la base d’imposition (généralement le prix de vente hors taxe) par le taux correspondant.

Plan du cours N°1 de Comptabilité générale I

Chapitre introductif
CHAPITRE 1 : Le patrimoine de l’entreprise
CHAPITRE 2 : Le résultat
CHAPITRE 3 : La comptabilité des flux
CHAPITRE 4 : Le système classique

Plan du cours N°2 de Comptabilité générale I

Introduction générale

Partie 1 : LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE GENERALE

Chapitre 1 : L’enregistrement comptable des flux : les comptes
I- Les flux
II- L’enregistrement des flux
III- Le compte
IV- Le principe de la partie double et l’enregistrement des flux dans les comptes.
Chapitre- 2: Le cadre comptable et le plan des comptes
I- La codification décimale des comptes
II- La Signification de certains chiffres de la codification
Chapitre –3- LE BILAN ET LE COMPTE DES PRODUITS ET CHARGES (C.P.C.)
I- Le bilan
II- Le Compte des Produits et Charges (C.P.C.)
III- L’organisation de la comptabilité générale : le système classique

Partie 2 : LES OPERATIONS COURANTES

Chapitre –1- LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
I- GENERALITES
II- LE MECANISME DE LA TVA
III- L’enregistrement comptable de la TVA
Chapitre 2 : LES ACHATS ET LES VENTES
I- GENERALITES
II- LE TRAITEMENT COMPTABLE DES ACHATS ET DES VENTES
III-LES RETOURS SUR ACHATS ET VENTES
IV- LES REDUCTIONS ACCORDEES APRES FACTURATION
V- LES MAJORATIONS DE FACTURE : transports et emballages
Chapitre 3: Les effets de commerce.
I- Généralités sur les effets de commerce
II- LE FONCTIONNEMENT ET LA CIRCULATION DES EFFETS
III- LE RENOUVELLEMENT DES EFFETS DE COMMERCE
IV- LES EFFETS IMPAYES

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