Bilan fonctionnel – Cours et exercices corrigés – comptabilité

Le bilan fonctionnel a pour but d’analyser les performances économiques et financières de l’entreprise. Il permet d’apprécier l’équilibre financier d’une entreprise, son indépendance financière et sa rentabilité.

Pour un commercial, il peut permettre d’évaluer si la situation financière de ses clients est saine.

Le bilan fonctionnel permet de distinguer les deux fonctions principales de l’entreprise : La fonction investissement, regroupée dans la partie stable du bilan fonctionnel, et la fonction exploitation

Elaboration du bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel est la représentation des actifs et des passifs de l’entreprise évalués à leur coût historique c’est à dire au coût d’acquisition et classés selon un cycle d’utilisation (stable ou circulant). Un bilan fonctionnel peut se présenter de la façon suivante :

ACTIF

PASSIF

Emplois stables

1- d’investissement

Immobilisations brutes

charges à répartir sur plusieurs exercices
valeur d’acquisition des immobilisations acquises en crédit-bail
comptes de liaison d’investissement

2- d’exploitation

Report à nouveau déficitaire

résultat déficitaire
compte de liaison de trésorerie (stable)

Ressources stables

1- d’investissement

fonds associatifs avec ou sans droit de reprise
subventions d’investissements
autres fonds propres
provisions réglementées
amortissements et provisions pour dépréciation d’immobilisation
plus-values sur cession d’actifs
emprunts auprès des établissements de crédits (auxquels il faut retrancher les concours bancaires que l’on retrouve en dettes à court terme)
autres dettes à long terme (auxquelles il faut soustraire les intérêts courus non échus que l’on retrouve aussi en dettes à court terme)
crédit-bail
comptes de liaison d’investissement

2- d’exploitation

Résultat excédentaire

report à nouveau
réserves de trésorerie
réserves de compensation
provisions pour risque et charges
fonds dédiés
compte de liaison de trésorerie (stable)

Actif circulant (en valeur brute comptable)

1- d’exploitation

Avances et acomptes versés

créances clients et comptes rattachés
avances et acomptes sur commandes en cours
stocks
charges constatées d’avances
autres créances

2- hors exploitation

Créances hors exploitation

charges constatées d’avance hors exploitation

Passif circulant

1- d’exploitation

Avances et acomptes reçus

dettes fournisseurs et comptes rattachés
les dettes fiscales et sociales
autres dettes d’exploitation
+ produits constatés d’avance

2- hors exploitation

Dettes fournisseurs hors exploitation

produits constatés d’avance hors exploitation
intérêts courus non échus
dettes fournisseurs d’immobilisation
autres

Trésorerie active

Placements financiers à court terme – VMP

disponibilités
compte de liaison de trésorerie
autres

Trésorerie passive

concours bancaires courants
compte de liaison de trésorerie
autres

bilan-fonctionnel

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5 ans ago

F2School

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Holly says:

23 novembre 2020 at 22:48

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