Analyse fonctionnelle du bilan-cours et exercices corrigés

Analyse fonctionnelle du bilan

L’analyse fonctionnelle du bilan consiste à :

  • considérer l’entreprise dans son fonctionnement,
  • mettre en évidence les cycles fonctionnels : cycles d’investissement, cycles de financement, cycles d’exploitation, cycles hors exploitation, cycles de trésorerie.
  • évaluer le Fonds de Roulement Net Global (FRNG), le Besoin en Fonds de Roulement d’Exploitation (BFRE), le Besoin en Fonds de Roulement Hors Exploitation (BFRHE) et la Trésorerie Nette (TN).
Structure du bilan fonctionnel
Actif

L’actif du bilan fonctionnel est évalué en valeurs brutes (avant déduction des amortissements, dépréciations et provisions).

Passif

Au passif, doivent apparaître toutes les ressources de l’entreprise :

• les ressources externes (emprunts) ;

• les ressources propres à l’entreprise (capitaux propres) ;

• les ressources internes ou autofinancement net (bénéfices mis en réserves) ;

• les amortissements, dépréciations et provisions ou autofinancement de maintien.

Retraitements du bilan fonctionnel

Afin de réaliser l’analyse fonctionnelle du Bilan, certaines rubriques du bilan comptable doivent faire l’objet de reclassements ou retraitements.

Reclassement de rubriques à l’actif.

a- Total des amortissements, dépréciations et provisions :

  • à éliminer de l’actif (bilan en valeur brute),
  • à ajouter aux capitaux propres au passif.

b- Charges à répartir sur plusieurs exercices :

  • à faire disparaître des régularisations d’actif,
  • à transférer en emplois stables immobilisés.
Reclassement de rubriques au passif.

a- Concours Bancaires Courants :

  • à déduire des « Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit »,
  • à transférer en Trésorerie Passive.

b- Soldes Créditeurs de banque (découverts) :

  • à déduire des « Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit »,
  • à transférer en Trésorerie Passive.

d- Provisions pour Risques et Charges :

  • non justifiées : à transférer dans les ressources stables (réserves occultes).
  • justifiées : à transférer soit dans les dettes d’exploitation ou soit dans les dettes hors exploitation, selon leur nature.
Retraitements d’éléments hors bilan.

A effectuer selon :

  • les redevances de crédit-bail,
  • les effets escomptés non échus,
  • les soldes créditeurs de banques,
  • les engagements hors bilan.
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