Le bilan fonctionnel a pour but d’analyser les performances économiques et financières de l’entreprise. Il permet d’apprécier l’équilibre financier d’une entreprise, son indépendance financière et sa rentabilité.
Pour un commercial, il peut permettre d’évaluer si la situation financière de ses clients est saine.
Le bilan fonctionnel permet de distinguer les deux fonctions principales de l’entreprise : La fonction investissement, regroupée dans la partie stable du bilan fonctionnel, et la fonction exploitation
Elaboration du bilan fonctionnel
Le bilan fonctionnel est la représentation des actifs et des passifs de l’entreprise évalués à leur coût historique c’est à dire au coût d’acquisition et classés selon un cycle d’utilisation (stable ou circulant). Un bilan fonctionnel peut se présenter de la façon suivante :
ACTIF
PASSIF
Emplois stables
1- d’investissement
Immobilisations brutes
- charges à répartir sur plusieurs exercices
- valeur d’acquisition des immobilisations acquises en crédit-bail
- comptes de liaison d’investissement
2- d’exploitation
Report à nouveau déficitaire
- résultat déficitaire
- compte de liaison de trésorerie (stable)
Ressources stables
1- d’investissement
- fonds associatifs avec ou sans droit de reprise
- subventions d’investissements
- autres fonds propres
- provisions réglementées
- amortissements et provisions pour dépréciation d’immobilisation
- plus-values sur cession d’actifs
- emprunts auprès des établissements de crédits (auxquels il faut retrancher les concours bancaires que l’on retrouve en dettes à court terme)
- autres dettes à long terme (auxquelles il faut soustraire les intérêts courus non échus que l’on retrouve aussi en dettes à court terme)
- crédit-bail
- comptes de liaison d’investissement
2- d’exploitation
Résultat excédentaire
- report à nouveau
- réserves de trésorerie
- réserves de compensation
- provisions pour risque et charges
- fonds dédiés
- compte de liaison de trésorerie (stable)
Actif circulant (en valeur brute comptable)
1- d’exploitation
Avances et acomptes versés
- créances clients et comptes rattachés
- avances et acomptes sur commandes en cours
- stocks
- charges constatées d’avances
- autres créances
2- hors exploitation
Créances hors exploitation
- charges constatées d’avance hors exploitation
Passif circulant
1- d’exploitation
Avances et acomptes reçus
- dettes fournisseurs et comptes rattachés
- les dettes fiscales et sociales
- autres dettes d’exploitation
- + produits constatés d’avance
2- hors exploitation
Dettes fournisseurs hors exploitation
- produits constatés d’avance hors exploitation
- intérêts courus non échus
- dettes fournisseurs d’immobilisation
- autres
Trésorerie active
Placements financiers à court terme – VMP
- disponibilités
- compte de liaison de trésorerie
- autres
Trésorerie passive
- concours bancaires courants
- compte de liaison de trésorerie
- autres
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